财经法规综合题模拟试题及答案(207)
某商贸企业,2011年度实现的产品销售收入1 800万元,支付合理的工资薪金总额200万元 (含残疾职工工资50万元),业务招待费80万元,职工福利费60万元,职工教育经费30万元,利润总额为200万元。 已知该企业的所得税税率为25%。
要求:根据以上资料,回答1~5题。
1.该企业2011年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。
2.该企业2011年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。 |
A.9 |
B.32 |
C.48 |
D.71 |
3.该企业2011年度允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费分别为( )万元。 |
A.28 |
B.32 |
C.4 |
D.5 |
4.该企业2011年度应纳税所得额为( )万元。 |
A.200 |
B.257 |
C.271 |
D.278 |
5.该企业2011年度应纳企业所得税为( )万元。 |
A.69.5 |
B.99.25 |
C.102.75 |
D.104 |
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答案:C |
解析:企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。该企业2011年度允许税前扣除的工资薪金=200+50=250(万元)。 |
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答案:D |
解析:企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但 最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元),当年销售(营业)收入的5‰=1 800×5‰=9(万元),即准予扣除的业务招待费为9万元。则:不允许税前扣除的业务招待费=80-9=71(万元)。 |
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答案:AD |
解析:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。 则该企业2011年度允许税前扣除的职工福利费=200 × 14%=28(万元)。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪 金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2011年度允许税前扣除的职工教育经费=200×2.5%=5(万元)。 |
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答案:D |
解析: 该企业2011年度应纳税所得额=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278(万元)。 200-50+71+(60-28)+(30-5)=278(万元)。 这道题目是按照利润反推的,因为只给了销售收入没有给销售成本,只能根据利润反推 利润 200 工资中包含50残疾人员的工资可以100%加计扣除 -50 业务招待费是80 税法中只能按照实际发生的60%并不得超过当年销售收入的千分之5 1800*0.005=9 小于80*0.6=48只能扣除少的9,但是计算利润是80全部扣除了要调增71 职工福利费60万元 不得高于工资的14% 200*0.14=28 也要调增 (60-28)=32 职工教育经费30万元 不得高于工资的2.5% 200*0.025=5 调增(30-5) |
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答案:A |
解析:该企业2011年度应纳企业所得税=278×25%=69.5(万元) |
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