《税务代理实务》税务机关的权利、义务和责任

　　知识点：税务机关的权利、义务和责任

　　一、税务机关的权利、义务和责任

　　(一)税务机关的权利(熟悉)

　　1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。

　　2.税收管理权。

　　3.税款征收权。

　　(1)内容：这是税务机关拥有的最基本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。

　　(2)追征税款权

　　①因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　②因纳税人、扣缴义务人的责任，有3种情形：

　　□情形1：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误(指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误)，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;

　　□情形2：有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓“特殊情况”，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

　　□情形3：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前述规定期限的限制，即税务机关可以无限期追征。

　　4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。

　　为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

　　5.税务检查权。

　　6.处罚权。

　　7.国家赋予的其他权利。

　　(二)税务机关的义务(了解)

　　1.宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税的义务。

　　2.保密义务。

　　3.为纳税人办理税务登记、发给税务登记证件的义务。

　　4.受理减、免、退税及延期缴纳税款申请的义务。

　　5.受理税务行政复议的义务。

　　6.保护纳税人合法权益的义务。

　　7.其他义务。如：进行回避的义务;出示税务检查证明的义务;多征税款立即返还的义务等。

　　(三)税务人员的法律责任(了解)