(一)增值税概述
　　1.增值税的概念
　　增值税是以法定增值额为课税对象的一种流转税。增值额是指企业或个人在生产、经营过程中新创造的那部分价值，从理论上讲，增值额相当于商品价值(C+V+M)扣除在生产中消耗掉的生产资料的转移价值(c)以后的余额(V+M).
　　实践中，据以征收增值税的课税对象并非理论增值额，而是法定增值额。即国家根据本国国情、经济政策的需要，在增值税制度中人为地确定的增值额。法定增值额可以等于理论增值额，也可以大于或小于理论增值额，二者的主要区别在于对购入固定资产的处理不同。
　　根据对购人固定资产的处理不同，可以将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种。
　　2.现行增值税的类型
　　我国现行增值税采用生产型增值税，即不允许企业将外购固定资产已纳税金作为进项税额从产品销项税额中抵扣。其法定增值额大于理论增值额。生产型增值税存在对固定资产重复征税问题，越是资本构成比例高的行业，重复征税越严重。