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《初级会计实务》辅导――财务报表(2)


  第二节 资产负债表

  大纲要求:

  掌握资产负债表的内容、结构和编制方法;

  了解资产负债表概念和作用

  本节具体内容:

  一、资产负债表的概述

  资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

  二、资产负债表的结构

  我国企业资产负债表采用账户式结构。分为左右两方:

  左方为资产,包括流动资产和非流动资产,大体按照资产的流动性大小排列,

  资产负债表中列示的流动资产项目通常包括:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

  非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括:长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

  右方为负债和所有者权益项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列。

  三、资产负债表编制

  (一)根据总账科目余额填列

  (1)直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

  (2)根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目

  (二)根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目 “应收账款”项目

  (三)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目

  (四)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”“应收账款”、“长期股权投资”“在建工程”“固定资产”“无形资产”等项目

  (五)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目

  一些重要具体项目的填列

  (1)‘货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据‘库存现金’,、‘银行存款’,、‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

  (2)‘应收票据”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据‘应收票据”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

  (3)“应收账款”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

  如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的,应在本表“预收款项”项目内填列。

  (4)“预付款项”项目,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去‘坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期未有贷方余额的,应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

  (5)“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据‘材料采购/“原材料”/库存商品/ “周转材料”/“委托加工物资”‘在途物资/“生产成本”/“发出商品”/“材料成本差异”等科目的期末余额合计,减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

   

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更新时间2022-03-13 10:55:47【至顶部↑】
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