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注册会计师考试会计第三章练习题及答案(7)


三、计算分析题

  1、

  <1>、

  【正确答案】应支付的增值税=58000×17%=9860(元)

  应支付的消费税

  =(392000+58000)÷(1-10%)×10%

  =50000(元)

  <2>、

  【正确答案】收回加工材料实际成本

  =392000+58000+10000=460000(元)

  <3>、

  【正确答案】

  ①借:委托加工物资392000

     贷:原材料392000

  ②借:委托加工物资58000

     应交税费-应交增值税(进项税额)9860

     应交税费-应交消费税50000

     贷:银行存款117860

  ③借:委托加工物资10000

     贷:银行存款10000

  ④借:原材料460000

     贷:委托加工物资460000

  四、综合题

  1、

  【正确答案】B

  企业(受托方)会计账务处理为:

  应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元)

  组成计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元)

  代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元)

  借:应收账款  14740

    贷:主营业务收入           7000

    应交税费——应交增值税(销项税额)1190

    ——应交消费税      6550

  A股份有限公司(委托方)会计账务处理为:

  (1)发出原材料时

  借:委托加工物资51950

    贷:原材料     51950

  (2)应付加工费、代扣代缴的消费税:

  借:委托加工物资           7000

    应交税费——应交增值税(进项税额)1190

    ——应交消费税      6550

      贷:应付账款                14740

  (3)支付往返运杂费

  借:委托加工物资150

    贷:银行存款   150

  (4)收回加工物资验收入库

  借:原材料59100

    贷:委托加工物资59100

  (5)甲产品领用收回的加工物资

  借:生产成本59100

    贷:原材料  59100

  (6)甲产品发生其他费用

  借:生产成本40900

    贷:应付职工薪酬22800(20000+2800)

      制造费用  18100

  (7)甲产品完工验收入库

  借:库存商品100000

    贷:生产成本100000

  (8)销售甲产品

  借:应收账款234000

    贷:主营业务收入           200000

      应交税费——应交增值税(销项税额)34000

  借:营业税金及附加20000(200000×10%)

    贷:应交税费——应交消费税  20000

  注:题目中说“12月5日销售甲产品一批”,而没有交待所销售产品的成本,所以不用作结转成本的分录。

  (9)A公司计算应交消费税

  借:应交税费——应交消费税13450(20000-6550)

    贷:银行存款           13450

  2、

  <1>、

  【正确答案】甲企业委托加工物资应交消费税=(200+70)/(1-10%)×10%=30(万元),由于甲企业收回该应税消费品后直接对外出售,所以由受托方代收代缴的消费税应计入该委托加工物资的成本中,所以甲企业收回委托加工物资的成本=200+70+30=300(万元)。

  <2>、

  【正确答案】由于该原材料是用于生产产品的,所以应当首先测算产品是否减值:

  产品的成本=40+15=55(万元)

  产品的可变现净值=60-7=53(万元)

  产品的成本大于其可变现净值,所以该材料发生减值。

  材料的成本=40(万元)

  <3>、

  【正确答案】资料(1)中委托加工物资期末成本300万元,应计入资产负债表存货项目中;

  资料(2)中委托代销商品期末成本400万元,应计入资产负债表存货项目中;

  资料(3)中计提减值后材料价值38万元,应计入资产负债表存货项目中;

  资料(4)中对于材料已入库发票未到的材料应作暂估入账处理,暂估价值为合同价款100万元,应计入资产负债表存货项目中;

  资料(5)中外购材料用于办公楼的建造,应计入工程物资科目,不属于企业的存货;

  资料(6)中外购红酒用于职工福利,不属于存货定义范围。

  故,甲公司根据上述资料计算资产负债表存货项目金额应为838万元。

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