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注册税务师税考试税法一辅导增值税3


  三、增值税的性质及原理

  (一)增值税的性质

  1.以全部流转额为计税销售额

  2.税负具有转嫁性

  3.按产品或行业实行比例税率,而不能采取累进税率

  (二)增值税的计税原理

  1.按全部销售额计税,但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税

  2.实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除

  3.税款随货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款承担者。

  四、增值税与其他流转税的配合

  1. 交叉征税

  2. 平行征税

  五、增值税的计税方法

  (一) 直接计算法

  (二) 间接计算法??首先计算出应税货物的整体税负,然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。又叫做购进扣税法或发票扣税法。实行增值税的国家广泛采用的计税方法

  六、增值税的特点和优点

  (一)增值税的特点

  1.不重复征税,具有中性税收的特征

  所谓中性税收是指国家在设计税制时,不考虑或基本不考虑税收对经济的宏观调控作用,而是由市场对资源进行配置,政府不施加任何干预。

  2.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款

  3.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性

  【应用举例―03年单选】国家在设计增值税税收制度时,不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用,而是由市场对资源进行配置,政府不予干预,从而使增值税呈现的特征是( )。

  A.具有中性税收性质

  B.税负具有转嫁性;

  C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性

  D.征收具有普遍性和连续性

  答案:A

  (二)增值税的优点

  1、 能够平衡税负,促进公平竞争

  2、 既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足

  3、 在组织财政收入上具有稳定性和及时性

  4、 在税收征管上可以互相制约,交叉审计,避免发生偷税

  七、我国增值税制度的建立与发展

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