您现在的位置：《中级会计实务》答疑精选：领用的工程用材料增值税转出还是抵扣
【原题】单项选择题
甲公司为一家制造性企业。2015年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。 甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额149 600元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元，支付安装费30 000元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件， 公允价值分别为300 000元、250 000元、 450 000元。假设不考虑其他相关税费，则 X设备的入账价值为（ ）元。
A.320 000
B.324 590
C.350 000
D.327 990
正确答案：A
知识点：固定资产的初始计量
答案解析
X设备的入账价值=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）×300 000+20 000+30 000=320 000（元）。
【学员提问】
这个地方没有听明白，不是用于非主营业务的要进行进行税额转出么，一会转出，一会又抵扣，听绕了，没听明白，老师给专门说说吧
【网校王老师回答】
尊敬的学员，您好：
这个地方没有听明白，不是用于非主营业务的要进行进行税额转出么，一会转出，一会又抵扣，听绕了，没听明白，老师给专门说说吧：
对于增值税来说，增值税链是不可以断裂的，即有销项金额必须对应的是要有进项税额的，如果没有销项税额，进项税额是要转出的。
比如以原材料建造不动产为例，原材料是企业外购的资产，购进时缴纳了增值税进项税额。建造的厂房是非增值税的应税项目，其在出售的时候缴纳是的营业税不是增值税，即不会产生增值税的销项税额，所以增值税链条就会断裂，所以在领用原材料建造厂房的时候，其原材料对应的进项税额是要转出的，即计入的是其成本中；
但是对于生产线这样的动产，其在处置的时候缴纳增值税的，增值税链条就不会断裂，所以其领用的材料的进项税额不转出，即不计入其建造的成本中。
相关内容这里给您总结一下，希望能有所帮助。
领用物资 | 工程物资 | 原材料 | 自产产品 |
自行建造设备等动产 | 进项税额抵扣（不转出） | 进项税额抵扣（不转出） | 不确认销项税额 |
借：工程物资 应交税费——应交增值（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资 | 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料 | （原理类似于用半成品加工成品） 借：在建工程 贷：库存商品 | |
自行建造不动产 | 进项税额不允许抵扣（已确认的需转出） | 进项税额不允许抵扣（转出） | 确认销项税额 |
借：工程物资 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资 | 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值（进项税额转出） | 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） |
您再理解下，如有其它问题欢迎继续交流~~~
祝您学习愉快！
闂備線娼уΛ宀勫磻閿燂拷
闂備線娼уΛ宀勫磻閿燂拷
课程推荐
- 中级会计职称普通班
- 中级会计职称特色班
- 中级会计职称精品班
- 中级会计职称实验班
| 课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
|---|---|---|---|
| 普通班 | 班次特色 |
240元/一门 450元/两门 680元/三门 |
购买 |
| 课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
|---|---|---|---|
| 精品班 | 班次特色 |
680元/一门 1200元/两门 1800元/三门 |
购买 |
- 中级会计职称机考模拟系统综合版
- 中级会计职称机考模拟系统实验版
| 模拟题库 | 题库介绍 | 价格 | 购买 |
|---|---|---|---|
综合版 |
题库特色 |
120元/一门 200元/两门 240元/三门 |
购买 |
| 模拟题库 | 题库介绍 | 价格 | 购买 |
|---|---|---|---|
| 实验版 | 题库特色 |
240元/一门 480元/两门 720元/三门 |
购买 |
相关文章
最新资讯
网站地图
财务管理高端精品课程公开课
- 即日起报名初级会计职称辅导套餐的学员，除赠送vip会员，并且免费赠送最新的考试辅导资料，考试题库。
- 中级模拟考试系统 点击进入>>
- 中级试卷练习模式 点击进入>>
- 中级章节练习模式 点击进入>>
- 中级题库幻灯功能 点击进入>>
专业知识水平考试：
考试内容以管理会计师（中级）教材：
《风险管理》、
《绩效管理》、
《决策分析》、
《责任会计》为主，此外还包括：
管理会计职业道德、
《中国总会计师（CFO）能力框架》和
《中国管理会计职业能力框架》
能力水平考试：
包括简答题、考试案例指导及问答和管理会计案例撰写。
