企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司...
中级会计实务模拟试题及答案（57）
| 【单选题】企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购人的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期并财务报表时所作的抵消分录应包括（ ）。(以万元为单位) |
| A.借：递延所得税资产100，贷：所得税费用100 |
| B.借：所得税费用100，贷：递延所得税资产100 |
| C.借：递延所得税资产250，贷：未分配利润??期初250 |
| D.借：递延所得税资产250，贷：营业收入250 |
| 【单选题】对于投资性房地产企业，下列各项应通过“资本公积”科目核算的是（ ）。 |
| A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值 |
| B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值等于投资性房地产原账面价值 |
| C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值 |
| D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值 |
| 【单选题】资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（ ）。 |
| A.现值 |
| B.可变现净值 |
| C.历史成本 |
| D.公允价值 |
| 【单选题】甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的人账价值为（ ）元。 |
| A.100000 |
| B.110000 |
| C.122906 |
| D.130000 |
| 【单选题】2012年1月1日，甲公司以8000万元购人乙公司30％普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为30000万元，公允价值为32000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额。假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司2012年发生亏损2000万元，分派上年度的现金股利300万元，假设不考虑所得税影响，则甲公司2012年年末该项长期股权投资的账面余额为（ ）万元。 |
| A.7310 |
| B.7370 |
| C.7400 |
| D.8850 |
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| 答案：A |
| 解析：合并财务报表在抵消内部销售损益时，应抵消内部销售损益产生的递延所得税，即抵消内部销售损益1200-800=400(万元)时，也要抵消递延所得税资产400×25％=100(万元)。 |
| 答案：C |
| 解析：其他选项都是计入“公允价值变动损益”科目。 |
| 答案：A |
| 解析：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流人量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 |
| 答案：C |
| 解析：(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。 |
| 答案：D |
| 解析：计入投资收益的金额不是直接按照其亏损额确认投资方的投资损失，需要考虑投资时存在账面价值和公允价值不一致的情况下，将账面价值调整为公允价值。2012年年末发生亏损时，需要计算确认投资损失的金额，因为初始投资时存在公允价值和账面价值的不同，所以需要将被投资的净损失调整为公允价值下的净损失：[2000+(32000-30000)／10]×30％=660(万元) |
责任编辑：lijin
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