下列各项投资性房地产业务中,应通过“资本...
中级会计实务模拟试题及答案(39)
【单选题】下列各项投资性房地产业务中,应通过“资本公积”科目核算的是( )。 |
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值 |
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值 |
C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日公允价值大于其账面价值 |
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日公允价值小于其账面价值 |
【单选题】甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以560万元的价格购人,购入时该专利权预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为15年。转让时该专利权已使用6年。转让该专利权应交的营业税为35万元,假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。 |
A.5 |
B.45 |
C.41 |
D.76 |
【】 某股份制企业共有普通股300万股,每股10元,长期负债1000万元,利率为10%,无其他负债。假设企业拟扩大经营规模,预期不考虑筹资方案时息税前利润1000万元,企业所得税税率为25%,该年度企业销售收入为5000万元,发生业务招待费为50万元。该公司商定了一下三个筹资方案。 方案1:发行股票700万股(每股10元),共7000万元。 方案2:发行股票400万股(每股10元),发行债券3000万元(债券利率8%)。 方案3:发行债券7000万元(债券利率8%)。 要求:从每股净利的角度考虑,企业应该采用哪个筹资方案。 |
【】(4)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 |
【】(3)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 |
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答案:C |
解析:其他选项都是记人“公允价值变动损益”科目。 |
答案:C |
解析:该专利权按10年摊销,每年摊销56万元,转让时该专利权的账面价值为224万元(560-56×6),甲公司转让该专利权所获得的净收益=300-224-35=41(万元)。 |
答案: 不考虑筹资方案时,企业利润总额为:1000-1000×10%=900(万元) 根据税法规定,业务招待费税前扣除的限额为销售收入的0.5%,扣除限额是5000×0.5%=25(万元),并且只能扣除实际发生额的60%,即50×60%=30(万元),所以应该扣除的是25万元,在利润总额中多扣除了25万,所以要对应纳税所得额进行调整。因此,不考虑筹资方案时,应纳税所得额为900+25=925(万元) 方案1:发行股票700万股 应纳企业所得税=925 ×25%=231.25(万元) 税后利润=900-231.25=668.75(万元) 每股净利=668.75/(300+700)=0.67(元/股) |
答案: 编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 ①对长期股权投资抵消 借:股本800 资本公积100 盈余公积(35+30)65 未分配利润??年末(215+300-30)485 商誉(1000-1000×80%)200 贷:长期股权投资(1000+120+240)1360 少数股东权益(1450×20%)290 ②对投资收益抵消 借:投资收益(300×80%)240 少数股东损益(300×20%)60 未分配利润??年初215 贷:提取盈余公积30 未分配利润??年末485 ③对A商品交易对应坏账准备抵消 借:应收账款??坏账准备10 贷:未分配利润??年初10 借:资产减值损失10 贷:应收账款??坏账准备10 借:购买商品、接受劳务支付的现金100 贷:销售商品、提供劳务收到的现金100 ④对B商品购人作为固定资产交易抵消 借:未分配利润??年初50 贷:固定资产??原价50 借:固定资产??累计折旧15 贷:未分配利润(50/5/2)5 管理费用(50/5)10 ⑤对D商品交易抵消 借:未分配利润??年初[(50-30)×80%]16 贷:营业成本16 |
答案: 编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 借:长期股权投资360 贷:未分配利润??年初(150×80%)120 投资收益(300×80%)240 |
责任编辑:lijin
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