会计资格考试会计基础内容辅导（17）

　　五、企业利润总额形成的核算

　　1.设置账户

　　账户 核算内容 发生额 余额

　　借方 贷方 借方 贷方

　　本年利润 核算企业实现的净利润(或发生的净亏损) 登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”，“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”以及“投资收益”(投资净损失)等账户的转入数 登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、营业外收入”以及“投资收益”(投资净收益)等账户的转入数 期末无余额

　　实现净利润时，转入利润分配-未分配利润的金额 发生净亏损时，转入利润分配-未分配利润的金额

　　2.利润总额形成业务的账务处理

　　结转收入和利得 结转费用和损失

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　投资收益

　　公允价值变动损益

　　贷：本年利润 借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　营业税金及附加

　　其他业务成本

　　管理费用

　　财务费用

　　销售费用

　　营业外支出

　　投资收益(损失)

　　公允价值变动损益(损失)

　　【例题5.47】会计期末，结转本月实现的各项收入，其中，主营业务收入1 170 000元，其他业务收入80 000元、营业外收入50 000元。

　　『正确答案』

　　借：主营业务收入　　　　　　　　 1 170 000

　　其他业务收入　　　　　　　　　　80 000

　　营业外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　 1 300 000

　　【例题5.48】会计期末，结转本月发生的各项支出，其中主营业务成本701 235元、营业税金及附加1 700元、其他业务成本65 000元、管理费用41 900元、财务费用1 500元、销售费用33 000元、营业外支出40 000元。

　　『正确答案』

　　借：本年利润　　　　　　　　　　 884 335

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　 701 235

　　营业税金及附加　　　　　　　　 1 700

　　其他业务成本　　　　　　　　　65 000

　　管理费用　　　　　　　　　　　41 900

　　财务费用　　　　　　　　　　　 1 500

　　销售费用　　　　　　　　　　　33 000

　　营业外支出　　　　　　　　　　40 000