您现在的位置：注册税务师财务与会计精讲第八章（1）
8.1 货币资金
货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
8.1.1 库存现金
（一）现金使用范围
1.职工工资、津贴
2.个人劳务报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款
6.出差人员必须随身携带的差旅费
7.结算起点（1000元）以下的零星支出
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
（二）现金长短款的会计处理
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（有主款项）
营业外收入（无主款项）
贷：现金
其他应收款（责任赔款部分）
贷：待处理财产损溢
【要点提示】现金的盘盈或盘亏应重点把握盘盈、盘亏的费用归属对象，另外要和存货及固定资产盘盈、盘亏的会计处理进行对比。
8.1.2 银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行结算方式种类
1.银行汇票
2.银行本票
3.商业汇票
4.支票
5.汇兑
6.委托收款
7.托收承付
（二）银行开户规定
银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下：
1.基本存款户：①工资、奖金支取只能使用该账户；②具有"四个一"规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；③不能多家银行开立。
2.一般存款户：①是银行借款转存账户、分支机构账户；②可转账、存现但不能支现；③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。
3.临时存款户：①临时经营开立；②符合规定可存取现金。
4.专用存款户：特定用途开立。
（三）银行存款损失核算
对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入"营业外支出"。
（四）银行存款的对账
"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【要点提示】银行存款余额调节表的会计处理是关键考点。
经典例题－1【2007年单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制"银行存款余额调节表"，则调节后的银行存款余额应为（ ）元。
A. 97220
B.132220
C.153520
D.188520
『正确答案』B
『答案解析』
银行存款余额调节表 单位：元
56300
经典例题－2【2011年单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（ ）。
A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据
B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理
『正确答案』C
『答案解析』银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项AD错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。
8.1.3 其他货币资金
（一）其他货币资金的概念
其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
【要点提示】其他货币资金的内容构成是关键考点。
（二）其他货币资金业务的会计处理
其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段：
时间 | 会计处理 |
1.办理或开立时 | 借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 |
2.收到发票账单 | 借：在途物资、材料采购、相关费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——×× |
3.收到多余退款 | 借：银行存款 贷：其他货币资金——×× |
